Co to jest Freistellungsbescheinigung?

Polskie firmy budowlane coraz częściej realizują zlecenia na terenie Niemiec. Wraz z rozpoczęciem działalności na niemieckim rynku przedsiębiorca musi jednak pamiętać o obowiązkach podatkowych wynikających z niemieckich przepisów.

Jednym z najważniejszych dokumentów dla polskiej firmy wykonującej usługi budowlane w Niemczech jest Freistellungsbescheinigung. Zaświadczenie to pozwala uniknąć potrącenia 15% Bauabzugsteuer, czyli podatku od wynagrodzenia za wykonane roboty budowlane.

Czym dokładnie jest Freistellungsbescheinigung? Kto powinien go posiadać? Jak go uzyskać i jak długo jest ważny? Wyjaśniamy krok po kroku.

Freistellungsbescheinigung – co to jest?

Freistellungsbescheinigung to niemieckie zaświadczenie o zwolnieniu z obowiązku poboru podatku od wynagrodzenia za usługi budowlane. Dokument wydaje właściwy Finanzamt na podstawie § 48b niemieckiej ustawy o podatku dochodowym (EStG).

Jego posiadanie oznacza, że niemiecki kontrahent może wypłacić firmie pełne wynagrodzenie bez potrącania 15% Bauabzugsteuer.

Czym jest Bauabzugsteuer?

Bauabzugsteuer to podatek budowlany pobierany w Niemczech od wynagrodzenia za określone usługi budowlane.

Jeżeli wykonawca nie przedstawi ważnego zaświadczenia Freistellungsbescheinigung, zleceniodawca może być zobowiązany do potrącenia 15% wartości wynagrodzenia brutto i przekazania tej kwoty do niemieckiego urzędu skarbowego. Podstawą jest § 48 EStG.

Przykład:

Firma z Polski wystawia niemieckiemu kontrahentowi fakturę na 10 000 EUR brutto.

Jeżeli firma nie posiada ważnego Freistellungsbescheinigung i nie zachodzi wyjątek przewidziany w przepisach, kontrahent może potrącić:

10 000 EUR × 15% = 1 500 EUR

Firma otrzyma wówczas 8 500 EUR, a 1 500 EUR zostanie przekazane do niemieckiego Finanzamt.

Czy Freistellungsbescheinigung jest obowiązkowe?

Warto zaznaczyć, że przepisy nie nakładają na każdą firmę bezwzględnego obowiązku posiadania Freistellungsbescheinigung.

Ustawa przewiduje również wyjątki związane z wysokością przewidywanego wynagrodzenia od danego kontrahenta.

W 2026 roku zgodnie z § 48 EStG próg wynosi:

• 5 000 EUR w standardowych przypadkach,

• 15 000 EUR w przypadku odbiorców wykonujących wyłącznie określone zwolnione z VAT czynności związane z wynajmem mieszkań.

Przy ustalaniu limitu uwzględnia się łącznie świadczenia wykonane i przewidywane na rzecz tego samego odbiorcy w danym roku.

Jak uzyskać Freistellungsbescheinigung?

W przypadku polskiej firmy wykonującej usługi budowlane procedura obejmuje m.in.:

1. Rejestrację podatkową

Przedsiębiorstwo powinno zostać zarejestrowane dla celów podatkowych i otrzymać odpowiedni niemiecki Steuernummer.

W przypadku zagranicznych przedsiębiorców Finanzamt może wymagać dodatkowych informacji dotyczących działalności prowadzonej w Niemczech.

2. Złożenie wniosku o Freistellungsbescheinigung

Następnym krokiem jest wystąpienie do właściwego Finanzamt o wydanie zaświadczenia na podstawie § 48b EStG.

Urząd może poprosić o informacje dotyczące między innymi:

• danych firmy,

• miejsca prowadzenia działalności,

• rodzaju wykonywanych usług,

• kontraktów realizowanych w Niemczech,

• pracowników i podwykonawców,

• rozliczeń podatkowych.

Jak długo ważny jest Freistellungsbescheinigung?

To ważna kwestia, ponieważ często można spotkać informację, że Freistellungsbescheinigung jest zawsze wydawany na 12 miesięcy.

Nie jest to regułą.

Zgodnie z aktualnymi informacjami administracji podatkowej zaświadczenie może zostać wydane na okres do 3 lat. Finanzamt może jednak ustalić krótszy termin albo wydać zaświadczenie dotyczące konkretnego zlecenia.

Dlatego przedsiębiorca powinien zawsze sprawdzić dokładną datę ważności wskazaną na swoim dokumencie.

Kiedy złożyć wniosek o przedłużenie Freistellungsbescheinigung?

Nie warto czekać do ostatnich dni obowiązywania dokumentu.

Jeżeli firma chce zachować ciągłość zwolnienia z Bauabzugsteuer, powinna odpowiednio wcześniej rozpocząć procedurę uzyskania kolejnego zaświadczenia.

Dlatego praktycznie bezpiecznym rozwiązaniem jest rozpoczęcie procedury co najmniej 6 tygodni przed końcem ważności dokumentu, a w przypadku bardziej skomplikowanych spraw – jeszcze wcześniej.

Freistellungsbescheinigung – najważniejsze informacje

Podsumowanie

Freistellungsbescheinigung jest jednym z najważniejszych dokumentów dla polskiej firmy budowlanej wykonującej usługi na terenie Niemiec.

Jego głównym zadaniem jest umożliwienie uniknięcia potrącenia 15% Bauabzugsteuer z wynagrodzenia za usługi budowlane w przypadkach objętych niemieckimi przepisami.

03.10.2025

AUTOR ARTYKUŁU
Justyna Różycka z zespołem ZwrotPodatkow.pl

Justyna Różycka, właścicielka ZwrotPodatkow.pl, od 1998 roku związana jest z tematyką pracy i rozliczeń podatkowych osób pracujących za granicą. Wraz z zespołem dzieli się na naszym blogu wiedzą i doświadczeniem zdobywanym przez lata pracy z Klientami.
Poznaj nas,naszą historię i doświadczenie

Chcesz uzyskać Freistellungsbescheinigung zapraszamy do kontaktu pod numerem telefonu: +48 602 370 506 lub mailem: info@zwrotpodatkow.pl

Polecamy inne nasze artykuły:

https://zwrot-podatkow.pl/wezwanie-z-finanzamt-a-polskie-jdg-kiedy-obowiazek-podatkowy-staje-sie-rzeczywistoscia

https://zwrot-podatkow.pl/co-warto-wiedziec-o-vat-w-transakcjach-miedzynarodowych-niemcy

https://zwrot-podatkow.pl/kiedy-nalezy-zlozyc-wniosek-o-steuernummer 

https://zwrot-podatkow.pl/jak-odzyskac-podatek-od-uslug-budowlanych-w-niemczech