Odsetki karno-skarbowe w Niemczech – ile wynoszą, kiedy są naliczane i jak ich uniknąć? cz.I

Odsetki karno-skarbowe w Niemczech (niem. Hinterziehungszinsen) to dodatkowe koszty nakładane przez niemiecki urząd skarbowy na podatników, którzy zaniżyli swoje zobowiązania podatkowe lub dopuścili się uchylania od opodatkowania. Wysokość tych odsetek oraz zasady ich naliczania regulują przepisy niemieckiej Ordynacji Podatkowej (Abgabenordnung – AO).

W tym artykule wyjaśniamy, ile wynoszą odsetki karno-skarbowe w Niemczech, kiedy są naliczane oraz kto musi je zapłacić.

Czym są odsetki karno-skarbowe w Niemczech?

Odsetki karno-skarbowe (Hinterziehungszinsen) są naliczane w sytuacji, gdy niemiecki urząd skarbowy stwierdzi, że doszło do:

• zatajenia dochodów,

• nieujawnienia przychodów,

• złożenia nieprawdziwej deklaracji podatkowej,

• świadomego zaniżenia należnego podatku.

Ich celem nie jest ukaranie podatnika (od tego służą sankcje karno-skarbowe), lecz rekompensata korzyści finansowej uzyskanej przez podatnika dzięki nieuiszczeniu podatku w terminie. Podstawę prawną stanowi § 235 niemieckiej Ordynacji Podatkowej (AO).

Ile wynoszą odsetki karno-skarbowe w Niemczech?

Aktualnie odsetki karno-skarbowe wynoszą:

0,5% za każdy pełny miesiąc, czyli około 6% w skali roku.

Wysokość ta wynika z § 238 AO i nadal obowiązuje dla odsetek naliczanych z tytułu uchylania się od opodatkowania. Jest to stawka wyższa od standardowych odsetek od zaległości podatkowych obowiązujących w niektórych innych przypadkach.

Przykład

Jeżeli podatnik zataił podatek w wysokości 10 000 euro, a zaległość trwała 24 pełne miesiące:

• kwota podatku: 10 000 €

• odsetki: 0,5% miesięcznie

• okres: 24 miesiące

Odsetki wyniosą 1 200 euro.

Kiedy urząd skarbowy nalicza odsetki?

Odsetki karno-skarbowe są naliczane od momentu, w którym powstała korzyść podatkowa wynikająca z zaniżenia podatku lub od dnia, w którym podatek powinien zostać zapłacony.

Naliczanie odsetek kończy się z chwilą zapłaty zaległego podatku.

Co istotne, odsetki nie są naliczane za okresy, w których:

• obowiązuje odroczenie płatności,

• wykonanie decyzji zostało zawieszone,

• naliczane są ustawowe opłaty za zwłokę (Säumniszuschläge).

Kto musi zapłacić odsetki karno-skarbowe?

Obowiązek zapłaty dotyczy osoby, która odniosła korzyść z zaniżenia podatku.

Najczęściej są to:

• osoby pracujące w Niemczech,

• przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą,

• właściciele firm,

• osoby osiągające dochody z najmu,

• podatnicy, którzy nie wykazali wszystkich dochodów.

Odsetki mogą zostać naliczone niezależnie od ewentualnej grzywny lub odpowiedzialności karno-skarbowej.