VAT w transakcjach międzynarodowych (Niemcy)

Dla Polaków prowadzących działalność lub pracujących w Niemczech kluczowe są następujące aspekty - Jeśli polski e-commerce sprzedaje towary niemieckim konsumentom (B2C), musi monitorować unijny limit 10 000 EUR.

• Poniżej 10 000 EUR: Stosuje się polski VAT i rozlicza w Polsce.

• Powyżej 10 000 EUR:

  • Firma musi stosować niemiecki VAT (19% lub 7%).

  • Może to zrobić, rejestrując się do niemieckiego VAT i składając deklaracje bezpośrednio w niemieckim Finanzamt.

  • Alternatywa (znacznie prostsza): Może rozliczać i płacić niemiecki VAT w Polsce za pomocą procedury OSS (One-Stop Shop).

1. Transakcje wewnątrzwspólnotowe (UE)

• Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT): Sprzedaż towarów z Niemiec do zarejestrowanego podatnika VAT w innym kraju UE (np. do polskiej firmy z aktywnym VAT-UE) jest opodatkowana stawką 0% VAT w Niemczech. Wymaga to posiadania ważnego numeru VAT-UE nabywcy i odpowiedniej dokumentacji transportowej.

• Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT): Zakup towarów z innego kraju UE przez niemiecką firmę (lub polską firmę zarejestrowaną na niemiecki VAT) podlega opodatkowaniu niemieckim VAT, który nabywca rozlicza w ramach tzw. samonaliczenia (reverse charge – mechanizm odwrotnego obciążenia).

2. Odwrotne Obciążenie

Mechanizm ten jest szeroko stosowany w transakcjach B2B (między przedsiębiorcami). Dotyczy on:

• Usługi: Jeśli polska firma świadczy usługi na rzecz niemieckiego podatnika (B2B), co do zasady to nabywca niemiecki ma obowiązek rozliczyć niemiecki VAT (zgodnie z art. 196 Dyrektywy VAT). Polska firma wystawia fakturę bez niemieckiego VAT (z adnotacją "reverse charge" lub "przeniesienie obowiązku podatkowego").

• Roboty budowlane: W Niemczech stosuje się specjalne zasady dla usług budowlanych. Polskie firmy budowlane świadczące usługi na rzecz niemieckich przedsiębiorstw budowlanych (lub deweloperów) często podlegają mechanizmowi odwrotnego obciążenia. Dodatkowo, aby uniknąć potrącenia podatku budowlanego (Bauabzugsteuer) w wysokości 15% wartości usługi, konieczne jest uzyskanie zaświadczenia o zwolnieniu (Freistellungsbescheinigung).

3. Eksport i import (poza UE)

• Eksport z Niemiec: Sprzedaż towarów poza Unię Europejską jest opodatkowana stawką 0% VAT w Niemczech, pod warunkiem udokumentowania wywozu (np. dokumentami celnymi).

• Import do Niemiec: Przywóz towarów spoza UE do Niemiec podlega niemieckiemu VAT (Import-Umsatzsteuer), który jest rozliczany przez importera (często w urzędzie celnym lub w deklaracji VAT).

Podatek Budowlany (Bauabzugsteuer)

Polscy podwykonawcy w branży budowlanej w Niemczech powinni ubiegać się o zaświadczenie Freistellungsbescheinigung. Bez tego dokumentu niemiecki zleceniodawca ma obowiązek potrącić 15% wynagrodzenia brutto na poczet zabezpieczenia podatkowego (Bauabzugsteuer) i wpłacić do niemieckiego urzędu skarbowego.

Zwrot VAT z Niemiec

Polscy przedsiębiorcy, którzy ponieśli koszty z niemieckim VAT (np. paliwo, noclegi, targi), mają prawo do jego zwrotu. Wniosek o zwrot składa się elektronicznie za pośrednictwem polskiego urzędu skarbowego (procedura VAT-REF) do 30 września roku następującego po roku podatkowym.

Ważna uwaga: Przepisy podatkowe, w tym stawki i progi, mogą ulec zmianie. Przed podjęciem decyzji biznesowych zawsze zaleca się konsultację z doradcą podatkowym lub księgowym posiadającym wiedzę na temat niemieckiego i międzynarodowego prawa podatkowego.