Podatek VAT w Niemczech – kogo obowiązuje i jak uzyskać zwrot

W Niemczech obowiązek rozliczania VAT (niem. Umsatzsteuer) przez osobę prowadzącą Gewerbe zależy od kilku czynników: wysokości obrotu, rodzaju działalności oraz miejsca świadczenia usług lub sprzedaży. Aktualnie stawki VAT w Niemczech wynoszą 19% – stawka podstawowa i obowiązuje dla większości towarów i usług oraz 7% – stawka obniżona dotyczy np. żywności (większości), książek, gazet, czasopism.

1. Kto musi rozliczać VAT (Umsatzsteuer) w Niemczech

Każdy przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą (Gewerbetreibender) w Niemczech zasadniczo podlega VAT, chyba że korzysta ze zwolnienia (Kleinunternehmerregelung).

Musisz rozliczać VAT, jeśli:

• Twój obrót (łącznie z VAT) w poprzednim roku przekroczył 22 000 €, i

• przewidujesz, że w bieżącym roku będzie wyższy niż 50 000 €.

2. Zwolnienie z VAT — tzw. "Kleinunternehmerregelung" (§ 19 UStG)

Jeśli:

• Twój obrót w poprzednim roku nie przekroczył 22 000 €,

• i w bieżącym roku nie przekroczy 50 000 €,

to możesz skorzystać ze zwolnienia z VAT.

W praktyce oznacza to:

• nie doliczasz VAT do faktur,

• nie odprowadzasz VAT do urzędu,

• ale też nie możesz odliczać VAT z zakupów (Vorsteuer),

• na fakturach musisz dodać zapis, np.„Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet.”

3. Usługi lub sprzedaż zagraniczna

Jeśli Twoi klienci są poza Niemcami (np. w Polsce, w UE lub poza UE), obowiązek rozliczania VAT zależy od:

• rodzaju usługi (towar/usługa cyfrowa/fizyczna),

• miejsca świadczenia usługi,

• statusu klienta (firma czy osoba prywatna).

4. Terminy

• Umsatzsteuervoranmeldung – do 10. dnia następnego miesiąca (lub kwartalnie, jeśli mały obrót).

• Roczna deklaracja (Umsatzsteuererklärung) – do 31 lipca następnego roku (lub później z doradcą podatkowym).

Mechanizm zwrotu VAT z Niemiec dla firm z UE wynika z tzw. 8. Dyrektywy UE (VAT Refund / 2008/9/WE).
Pozwala firmie z Polski odzyskać niemiecki VAT z faktur zakupowych, jeśli firma nie jest zarejestrowana jako podatnik VAT w Niemczech.

Warunki

1. Firma musi być zarejestrowana jako czynny VAT-owiec w swoim kraju (np. w Polsce).

2. Firma nie może być zarejestrowana do VAT w Niemczech.

3. Zakupy muszą dotyczyć działalności gospodarczej.

4. Faktura musi być prawidłowa i zawierać:

   • dane firmy,

   • niemiecki VAT sprzedawcy.

5. Kwoty minimalne:

   • 400 € za wniosek kwartalny,

   • 50 € za wniosek roczny.

Procedura – VAT REFUND 8. Dyrektywa (EU VAT Refund)

1. Składasz wniosek elektroniczny przez polski system e-Deklaracje: formularz: VAT-REF, załączasz skany faktur.

2. Polska administracja wysyła wniosek do Niemiec.

3. Niemiecki urząd (Bundeszentralamt für Steuern) rozpatruje wniosek (do 4–8 miesięcy).

4. Zwrot trafia na wskazane konto bankowe.

Co można odzyskać?

• VAT z faktur np.:

  • paliwo,

  • noclegi,

  • narzędzia i materiały,

  • opłaty targowe,

  • leasing/najem.

Termin składania wniosków

Wniosek za dany rok składa się najpóźniej do 30 września roku następnego

Np. za 2024 r. → do 30 września 2025 r.