Odwołanie od decyzji podatkowej w Austrii: Procedura i zasady

Otrzymanie decyzji podatkowej (niem. Bescheid) z austriackiego urzędu skarbowego (Finanzamt), która nie jest zgodna z oczekiwaniami podatnika, nie musi oznaczać końca sprawy. Austriackie prawo podatkowe przewiduje możliwość złożenia odwołania (Berufung) od takiej decyzji, co jest kluczowym elementem ochrony prawnej podatników.

1. Podstawy prawne i cel odwołania

Odwołanie od decyzji podatkowej to formalny środek prawny, który pozwala podatnikowi zakwestionować ustalenia, wyliczenia lub interpretacje prawne zawarte w decyzji Finanzamtu.

• Cel: Zmiana lub uchylenie niekorzystnej decyzji, np. w przypadku nieprzyznania w całości lub części ulg podatkowych, zakwestionowania kosztów uzyskania przychodu, czy ustalenia zobowiązania podatkowego na wyższym poziomie, niż się spodziewano.

• Adresat: Odwołanie wnosi się do organu, który wydał decyzję (Finanzamt), ale jest ono kierowane do sądu administracyjnego I instancji (Bundesfinanzgericht – BFG).

2. Termin złożenia odwołania – kluczowa zasada

Najważniejszym elementem procedury jest dotrzymanie terminu, który jest nieprzekraczalny. Odwołanie należy złożyć w terminie jednego miesiąca (4 tygodni) od daty doręczenia decyzji podatkowej. Data doręczenia jest kluczowa. Zazwyczaj termin liczy się od dnia następującego po dniu, w którym podatnik otrzymał pismo. Należy upewnić się, czy na piśmie nie ma szczególnych informacji o terminie.

Przekroczenie tego terminu, nawet o jeden dzień, skutkuje odrzuceniem odwołania jako spóźnionego. Datą złożenia jest dzień nadania przesyłki pocztowej lub dzień wpłynięcia do urzędu (np. poprzez system FinanzOnline).

3. Forma i wymogi odwołania

Odwołanie powinno być sporządzone na piśmie (papierowo lub elektronicznie przez FinanzOnline) i spełniać podstawowe wymogi formalne.

Obowiązkowe elementy:

1. Wskazanie Finanzamtu: Adresata odwołania.

2. Dane podatnika: Imię, nazwisko, adres oraz numer identyfikacyjny (Steuernummer).

3. Wskazanie zaskarżonej decyzji: Należy precyzyjnie wskazać, której decyzji dotyczy odwołanie (data, numer identyfikacyjny decyzji).

4. Zakres zaskarżenia: Należy określić, czy zaskarża się decyzję w całości, czy tylko w części (np. kwota podatku, konkretna ulga).

5. Uzasadnienie (Begründung): Należy jasno i szczegółowo opisać, dlaczego decyzja jest błędna. Wskazuje się, jakie fakty nie zostały uwzględnione, jakie przepisy zostały źle zinterpretowane lub w czym tkwi błąd rachunkowy. Warto przytoczyć konkretne argumenty prawne i faktyczne.

6. Wnioski: Jasne sformułowanie, jakiej zmiany decyzji domaga się podatnik (np. obniżenia podatku do określonej kwoty, uznanie konkretnej ulgi).

7. Podpis: Podpis podatnika (lub upoważnionego pełnomocnika).

Autokontrola (Vorlageentscheidung)

Po otrzymaniu odwołania, Finanzamt (organ I instancji) ma możliwość dokonania tzw. autokontroli. Jeśli uzna odwołanie za słuszne, może sam zmienić zaskarżoną decyzję, wydając nową. W takim przypadku odwołanie zostaje w pełni uwzględnione, a sprawa się kończy. Jeżeli Finanzamt nie uwzględni odwołania (lub uwzględni je tylko częściowo), przekazuje sprawę do Bundesfinanzgericht (BFG).

4. Postępowanie przed Bundesfinanzgericht (BFG)

Jeżeli odwołanie nie zostanie uwzględnione w drodze autokontroli, trafia do BFG, który jest niezależnym sądem administracyjnym.

• BFG bada sprawę ponownie, zarówno pod względem faktycznym, jak i prawnym.

• Postępowanie może obejmować wymianę pism, a w uzasadnionych przypadkach także rozprawę (mimo że sprawy są często rozstrzygane na piśmie).

• Decyzja BFG: Sąd wydaje wyrok (Erkenntnis) lub postanowienie (Beschluss), które może:

  • Uchylić zaskarżoną decyzję i przekazać sprawę do ponownego rozpatrzenia Finanzamtowi.

  • Zmienić decyzję Finanzamtu.

  • Oddalić odwołanie (uznać decyzję Finanzamtu za prawidłową).

Dalsze Kroki

Od wyroku BFG istnieje możliwość wniesienia skargi rewizyjnej (Revision) do Najwyższego Sądu Administracyjnego (Verwaltungsgerichtshof – VwGH), ale jest to możliwe tylko w określonych prawem przypadkach, np. gdy rozstrzygnięcie ma fundamentalne znaczenie prawne.

Przypominamy, że dla naszych Klientów przygotowujemy odwołania od decyzji podatkowych w ramach prowadzonego rozliczenia podatku z Austrii.

Potrzebujesz wsparcia przy odwołaniu od decyzji podatkowej? Zapraszamy do kontaktu! Czekamy na Ciebie pod telefonem 602 370 506 i mailem info@zwrotpodatkow.pl