Freistellungsbescheinigung a ryzyko powstania zakładu w Niemczech

Freistellungsbescheinigung oraz ryzyko powstania zakładu w Niemczech

To bardzo ważne aspekty dla polskich firm budowlanych działających na rynku niemieckim.

Co to jest i dlaczego jest kluczowe?

• Freistellungsbescheinigung (Freistellung) to zaświadczenie wydawane przez niemiecki urząd skarbowy (Finanzamt), które zwalnia niemieckiego zleceniodawcę z obowiązku potrącania 15% wynagrodzenia brutto polskiego wykonawcy na poczet niemieckiego podatku budowlanego (Bauabzugsteuer).

• Brak Freistellung oznacza, że zleceniodawca musi potrącić te 15% i odprowadzić je do Finanzamt. Wykonawca otrzymuje wówczas tylko 85% kwoty z faktury. O zwrot potrąconego podatku można ubiegać się dopiero w rocznym rozliczeniu, co pogarsza płynność finansową.

Typowe Problemy z Freistellung

• Brak możliwości uzyskania wstecz: Freistellung jest wydawany tylko na przyszłość. Nie można go uzyskać za prace wykonane w przeszłości, w trakcie których nie był ważny.

• Wymagane dokumenty i formalności: Konieczność posiadania niemieckiego numeru podatkowego (Steuernummer), zaświadczenia o rezydencji podatkowej w Polsce (Certyfikat Rezydencji), braku zaległości podatkowych oraz często tłumaczeń przysięgłych dokumentów rejestrowych (KRS/CEIDG). Niekompletny lub błędnie wypełniony wniosek wydłuża procedurę lub prowadzi do jego odrzucenia.

• Czas oczekiwania i ważność: Proces uzyskania może trwać od kilku tygodni do kilku miesięcy. Pierwsze zaświadczenie jest często wydawane na krótki okres (np. 3 miesiące), a kolejne na dłuższy (np. rok). Konieczność terminowego odnawiania jest kluczowa.

• Obowiązki informacyjne: Urząd może odmówić wydania lub przedłużenia Freistellung, jeśli firma nie wywiązuje się z innych niemieckich obowiązków podatkowych i informacyjnych.

• Kwestie z podwykonawcami: Jeśli polska firma (jako główny wykonawca) zatrudnia podwykonawców, to ona również ma obowiązek potrącenia 15% podatku budowlanego, jeśli jej podwykonawca nie posiada własnego, ważnego Freistellung.

Ryzyko Powstania Zakładu Podatkowego (Stały Zakład)

Ryzyko to dotyczy ustalenia, czy polska firma, wykonując usługi budowlane w Niemczech, nie utworzyła tam stałego zakładu (niem. Betriebsstätte). Ma to fundamentalne znaczenie dla opodatkowania dochodów.

Czym grozi powstanie stałego zakładu?

• Obowiązek opodatkowania dochodów w Niemczech: Zyski osiągnięte przez stały zakład podlegają opodatkowaniu w Niemczech, a nie tylko w Polsce (na zasadach przewidzianych w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania).

• Dodatkowe obowiązki formalne: Powstaje konieczność rejestracji w Niemczech jako płatnik podatku dochodowego, prowadzenia księgowości i składania deklaracji podatkowych zgodnie z niemieckim prawem.

Kiedy powstaje stały zakład w budownictwie?

Zgodnie z polsko-niemiecką umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, plac budowy, montażu lub instalacji stanowi stały zakład, jeśli trwa dłużej niż 6 miesięcy (wg § 12 AO ordynacji podatkowej) lub powyżej 12 miesięcy (wg. umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania)

• Ryzyko przekroczenia: Konieczne jest bardzo precyzyjne liczenie czasu trwania prac. Liczy się czas faktycznej obecności na budowie (wliczając urlopy i przerwy techniczne). Czas pracy podwykonawców zatrudnionych przez polską firmę również wlicza się do limitu głównego wykonawcy.

• Inne formy stałego zakładu: Stały zakład może powstać także poprzez stałe biuro/magazyn w Niemczech lub poprzez zależnego agenta (np. osobę upoważnioną do zawierania umów w imieniu firmy).

Związek z Freistellung

Posiadanie Freistellung nie chroni przed ryzykiem powstania stałego zakładu. Są to dwie różne kwestie, choć obie dotyczą działalności budowlanej w Niemczech:

1. Freistellung dotyczy podatku u źródła (Bauabzugsteuer) i jest kwestią płynności finansowej.

2. Stały Zakład dotyczy podatku dochodowego i jest kwestią miejsca opodatkowania zysków.

Ze względu na złożoność przepisów podatkowych i formalnych w Niemczech, szczególnie w branży budowlanej, zdecydowanie zalecamy konsultację z doradcą specjalizującym się w prawie polsko-niemieckim. Zaprawszamy do kontaktu tel. 602 370 506, mail. info@zwrotpodatkow.pl