Czy diety w Niemczech podlegają opodatkowaniu w Polsce?

Polscy rezydenci podatkowi pracujący w Niemczech, otrzymujący świadczenia dodatkowe ujęte w pozycjach 17 do 21 niemieckiej karty podatkowej (Lohnsteuerbescheinigung), muszą szczegółowo analizować ich opodatkowanie w Polsce. Choć kwoty te są w Niemczech wolne od podatku, w Polsce obowiązuje zasada limitowanego zwolnienia, a nadwyżka podlega opodatkowaniu.

Co oznaczają pozycje 17-21 w Lohnsteuerbescheinigung?

Pozycje od 17 do 21 zawierają kwoty, które niemiecki pracodawca wypłacił pracownikowi, a które w świetle prawa niemieckiego były wolne od podatku . Najczęściej są to świadczenia o charakterze zwrotu kosztów:

• Poz. 17 (dojazdy): Świadczenia wolne od podatku na pokrycie kosztów przejazdu między miejscem zamieszkania a pierwszym miejscem pracy .

• Poz. 20 (diety): Diety (ryczałty na zwiększone koszty wyżywienia) z tytułu podróży służbowych .

• Poz. 21 (podwójne gospodarstwo/noclegi): Ryczałty z tytułu podwójnego prowadzenia gospodarstwa domowego (Doppelte Haushaltsführung) lub ryczałty na noclegi.

Polska podstawa prawna: Limitowane Zwolnienie

Kwestia opodatkowania tych kwot w Polsce rozstrzyga się w oparciu o dwa kluczowe przepisy polskiej ustawy o PIT.

1. Zwolnienie z PIT do wysokości limitu

Głównym mechanizmem, który pozwala na zwolnienie tych świadczeń z polskiego podatku, jest Art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT).

Przepis potwierdzający:

"Wolne od podatku dochodowego są: diety i inne należności za czas podróży służbowej pracownika, do wysokości określonej w odrębnych przepisach."

• Dla diet (Poz. 20): Świadczenia te są zwolnione z PIT tylko do wysokości określonej w polskim Rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej dla podróży służbowej do Niemiec.

  • Aktualny limit: Polska dieta zagraniczna dla Niemiec wynosi aktualnie 49 Euro za dobę (należy zawsze weryfikować w aktualnym rozporządzeniu).

  • Opodatkowanie nadwyżki: Jeśli niemiecki pracodawca wypłacił wyższą dietę 55 Euro, nadwyżka ponad 49 Euro(6 Euro) stanowi przychód podlegający opodatkowaniu w Polsce.

• Dla innych świadczeń (Poz. 17, 21): Dotyczy to również ryczałtów na noclegi oraz ryczałtów na dojazdy – ich zwolnienie jest również ograniczone do wysokości polskiego limitu i faktycznego poniesienia kosztów.

2. Metoda Unikania Podwójnego Opodatkowania (Wyłączenie z Progresją)

Polska i Niemcy stosują metodę wyłączenia z progresją (zgodnie z Art. 27 ust. 8 ustawy o PIT w związku z Art. 15 Umowy PL-DE).

• Interpretacja KIS: Diety i świadczenia z poz. 17-21, w części objętej zwolnieniem z PIT na podstawie Art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a, są traktowane jako kwoty, które nie stanowią dochodu opodatkowanego w Niemczech w rozumieniu Umowy.

• Wniosek praktyczny: Kwoty te, w zakresie polskiego zwolnienia, nie są wliczane do dochodu zagranicznego wykazywanego w PIT/ZG. Wpływ na progresję ma tylko ta część niemieckiego wynagrodzenia i świadczeń (w tym nadwyżka diet ponad polski limit), która faktycznie podlega opodatkowaniu w Polsce.

Podsumowanie i zalecenia

Diety i inne świadczenia z poz. 17-21 niemieckiej Lohnsteuerbescheinigung są w Polsce zwolnione z PIT do wysokości limitów określonych w polskim rozporządzeniu w sprawie podróży służbowych. Nadwyżka ponad te limity musi zostać doliczona do dochodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce.

Kluczowe ryzyko: Polski Urząd Skarbowy może kwestionować sam fakt, czy praca w Niemczech w ogóle była "podróżą służbową" w rozumieniu polskiego prawa (szczególnie w przypadku stałego miejsca pracy). Zawsze należy być przygotowanym do udowodnienia charakteru tych świadczeń.

Potrzebujesz pomocy, skontaktuj się z nami mail: info@zwrotpodatkow.pl, tel: +48 602 370506