Co to jest Bauabzugsteuer?

„Bauabzugsteuer” - podatek od usług budowlanych to szczególny mechanizm podatkowy w niemieckim prawie, wynikający z § 48 i nast. Einkommensteuergesetz (EStG) — ustawy o podatku dochodowym.

W praktyce oznacza to, że:

• gdy przedsiębiorca (zleceniodawca) zleca wykonanie budowlanych prac (np. remont, przebudowa, naprawa budynku) innej firmie (wykonawcy) — to zleceniodawca musi odliczyć 15 % od kwoty brutto faktury (łącznie z VAT) i wpłacić je bezpośrednio na rzecz właściwego urzędu skarbowego.

• W ten sposób zobowiązanie podatkowe wykonawcy budowlanego jest zabezpieczone — zleceniodawca działa niejako jako płatnik „zastępczy”

• Mechanizm służy m.in. zapobieganiu nielegalnej działalności w sektorze budowlanym (np. pracy na czarno, unikania podatków).

Kogo dotyczy? Kiedy trzeba go stosować?

Kto jest zobowiązany jako „zleceniodawca”?

Podatek ten dotyczy przede wszystkim przedsiębiorców, które zlecają prace budowlane.
Nie dotyczy natomiast prywatnej osoby fizycznej, która zleca remont czy naprawę budynku użytkowanego wyłącznie osobiście (nie w ramach działalności gospodarczej).

Przykład sytuacji

Jeśli przedsiębiorca zlecił wykonanie remontu budynku użytkowanego w ramach jego działalności i faktura opiewa na 20 000 €, wykonawca nie przedstawił Freistellungsbescheinigung – zleceniodawca musi odjąć 15 % (czyli 3 000 €) i przelać je do Finanzamt. Wykonawca otrzyma 17 000 € netto. (Uproszczony przykład)

Jak wygląda mechanizm w praktyce – krok po kroku

1. Zleceniodawca otrzymuje fakturę od wykonawcy budowlanego za usługę budowlaną.

2. Zanim zapłaci pełną fakturę, sprawdza czy wykonawca posiada ważną Freistellungsbescheinigung.

   • Jeśli posiada → zleceniodawca płaci pełną kwotę zgodnie z fakturą.

   • Jeśli nie posiada → zleceniodawca zatrzymuje 15 % kwoty brutto faktury i od tej sumy pomniejsza płatność dla wykonawcy.

3. Zleceniodawca w terminie (zwykle do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu wypłaty) dokonuje zgłoszenia i wpłaty tej 15% kwoty na właściwe konto urzędu skarbowego.

4. Wykonawca, który otrzymał obniżoną kwotę, może w swoim zeznaniu podatkowym uwzględnić tę kwotę jako zaliczkę podatku dochodowego – lub jeśli nie podlega pod obowiązek podatkowy w Niemczech, zawnioskować o zwrot potrąconych kwot.

Wyjątki i zwolnienia

– Jeśli wykonawca przedstawi zleceniodawcy ważną Freistellungsbescheinigung, obowiązek pobrania 15 % nie zachodzi.
– Jeśli roczna wartość usług budowlanych od jednego wykonawcy nie przekroczy granicy 5 000 € – wtedy nie trzeba stosować tego mechanizmu.
– Jeśli prace są wykonywane dla prywatnnej osoby fizycznej (np. remont w prywatnym domu, nie w firmie) – zwykle nie obowiązuje Bauabzugsteuer.

Jeśli działasz w Niemczech lub z niemieckimi przedsiębiorcami – zapraszamy do kontaktu w celu skonsultowania tych kwestii tel. 602 370 506 mail. info@zwrotpodatkow.pl