Oznaczenia literowe (Großbuchstaben) na Lohnsteuerbescheinigung – co oznaczają?

Oprócz numerowanych pól na Lohnsteuerbescheinigung mogą pojawić się również pojedyncze litery. Są one umieszczane przez pracodawcę zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi i informują Finanzamt o szczególnych okolicznościach związanych z zatrudnieniem lub sposobem naliczania podatku.

Dla wielu pracowników litery te są niezrozumiałe, jednak w niektórych przypadkach mogą mieć wpływ na obowiązek złożenia deklaracji podatkowej lub sposób jej rozliczenia.

Poniżej wyjaśniamy znaczenie najczęściej spotykanych oznaczeń.

Litera M – bezpłatne posiłki zapewnione przez pracodawcę

M = Mahlzeitengestellung

Litera M oznacza, że pracodawca zapewniał pracownikowi bezpłatne posiłki podczas:

• podróży służbowych,

• delegacji,

• pracy poza stałym miejscem zatrudnienia.

Najczęściej dotyczy:

• kierowców,

• monterów,

• pracowników budowlanych,

• serwisantów,

• osób wykonujących pracę w terenie.

Czy litera M wpływa na zwrot podatku?

Nie powoduje automatycznie zmniejszenia zwrotu podatku, jednak ma znaczenie przy rozliczaniu diet i ryczałtów za wyżywienie (Verpflegungsmehraufwand). Jeżeli pracodawca zapewnił bezpłatny posiłek, wysokość przysługującej diety może zostać odpowiednio pomniejszona.

Litera S – Sonstige Bezüge

Jedno z najważniejszych oznaczeń.

Litera S informuje, że pracownik otrzymał tzw. Sonstige Bezüge, czyli jednorazowe świadczenia, od których podatek został obliczony według szczególnych zasad.

Mogą to być między innymi:

• premia świąteczna,

• premia roczna,

• trzynasta pensja,

• nagroda jubileuszowa,

• jednorazowy bonus.

Czy litera S oznacza obowiązek rozliczenia?

W wielu przypadkach – tak. Wystąpienie litery S może wiązać się z obowiązkiem złożenia rocznej deklaracji podatkowej, dlatego warto skonsultować swoją sytuację z doradcą podatkowym lub firmą zajmującą się rozliczeniami.

Litera U – przerwa w wypłacie wynagrodzenia

U = Unterbrechung

Litera U oznacza, że w trakcie roku nastąpiła przerwa w wypłacie wynagrodzenia trwająca co najmniej pięć kolejnych dni roboczych.

Najczęstsze przyczyny to:

• długotrwała choroba,

• pobieranie Krankengeld,

• urlop bezpłatny,

• urlop wychowawczy.

Sama obecność litery U nie wpływa na wysokość podatku, ale sygnalizuje Finanzamt, że część dochodów mogła pochodzić z innych źródeł.

Litera F – dojazdy do pracy

F = Fahrgemeinschaft

Litera F oznacza korzystanie ze wspólnego transportu do miejsca pracy lub zorganizowanego przejazdu zapewnionego przez pracodawcę.

Nie pojawia się na wszystkich formularzach i dotyczy jedynie określonych sytuacji.

Litera FR – pracownik przygraniczny

FR = Grenzgänger

Oznaczenie FR dotyczy osób posiadających status pracownika przygranicznego.

Najczęściej są to osoby mieszkające w jednym państwie, a pracujące w drugim, zgodnie z odpowiednimi umowami międzynarodowymi.

W przypadku większości Polaków pracujących i mieszkających w Niemczech oznaczenie to nie występuje.

Praktyczny przykład odczytania Lohnsteuerbescheinigung

Załóżmy, że Pan Marek pracował w Niemczech od lutego do grudnia 2025 roku jako monter instalacji.

Na jego Lohnsteuerbescheinigung znajdują się następujące dane:

Jak interpretować te dane?

Pole 3 oznacza, że Pan Marek osiągnął dochód brutto w wysokości 34 850 euro.

Pole 4 wskazuje, że pracodawca odprowadził do Finanzamt 4 120 euro podatku dochodowego.

Pole 15 zawiera kwotę Kurzarbeitergeld, która – mimo że jest zwolniona z podatku – wpływa na obliczenie stopy podatkowej (Progressionsvorbehalt).

Pola 23a, 25, 26 i 27 przedstawiają składki społeczne potrącone z wynagrodzenia. Dane te są wykorzystywane podczas sporządzania deklaracji podatkowej i mogą mieć wpływ na wysokość należnego podatku.

Po uwzględnieniu kosztów uzyskania przychodu, wydatków na dojazdy, kosztów zakwaterowania oraz innych ulg Pan Marek może odzyskać znaczną część pobranego podatku.

Jakie są najczęstsze błędy podczas czytania Lohnsteuerbescheinigung?

Mylenie wynagrodzenia brutto z kwotą netto

Najczęściej analizowaną pozycją jest Zeile 3, która przedstawia wynagrodzenie brutto, a nie kwotę wypłaconą na konto.

Błędne interpretowanie pola 15

Wiele osób uważa, że świadczenia wykazane w polu 15 są opodatkowane. To nieprawda.

Świadczenia takie jak Kurzarbeitergeld są zwolnione z podatku, ale mogą zwiększyć stawkę podatku stosowaną do pozostałych dochodów.

Pomijanie składek społecznych

Podczas samodzielnego rozliczania podatku wiele osób nie zwraca uwagi na pola 23–27.

To błąd, ponieważ zawarte w nich informacje są wykorzystywane przy ustalaniu podstawy opodatkowania i mogą wpływać na końcowy wynik rozliczenia.

Niezgłaszanie błędów pracodawcy

Jeżeli zauważysz:

• nieprawidłową kwotę wynagrodzenia,

• błędny numer Steuer-ID,

• niewłaściwą klasę podatkową,

• brak części dochodów,

nie zwlekaj z kontaktem z działem kadr.

Pracodawca może wystawić Korrektur-Lohnsteuerbescheinigung, czyli skorygowaną wersję dokumentu.

Co zrobić, gdy Lohnsteuerbescheinigung zawiera błędy?

Jeżeli dane na dokumencie różnią się od informacji znajdujących się na miesięcznych odcinkach wypłat (Lohnabrechnung), należy:

1. Porównać wszystkie kwoty z dokumentami płacowymi.

2. Skontaktować się z działem kadr lub księgowości pracodawcy.

3. Poprosić o wyjaśnienie rozbieżności.

4. W razie potrzeby wystąpić o wystawienie Korrektur-Lohnsteuerbescheinigung.

Warto pamiętać, że po przesłaniu danych do Finanzamt pracodawca nie może samodzielnie zmienić pobranych zaliczek na podatek. Ewentualna nadpłata zostanie rozliczona dopiero w rocznej deklaracji podatkowej.

Wskazówka ekspertów Zwrot-Podatkow.pl

Przed wysłaniem dokumentów do rozliczenia warto sprawdzić, czy:

• wszystkie okresy zatrudnienia zostały uwzględnione,

• kwota z Zeile 3 odpowiada sumie wynagrodzeń brutto z całego roku,

• podatek z Zeile 4 zgadza się z odcinkami wypłat,

• składki z pól 23a, 25, 26 i 27 są zgodne z miesięcznymi potrąceniami.

Dokładna analiza Lohnsteuerbescheinigung pozwala uniknąć błędów i zwiększa szanse na uzyskanie maksymalnego zwrotu podatku z Niemiec.

Zapraszamy do zapoznania się z częścią V.

07.08.2026

AUTOR ARTYKUŁU
Justyna Różycka z zespołem ZwrotPodatkow.pl

Justyna Różycka, właścicielka ZwrotPodatkow.pl, od 1998 roku związana jest z tematyką pracy i rozliczeń podatkowych osób pracujących za granicą. Wraz z zespołem dzieli się na naszym blogu wiedzą i doświadczeniem zdobywanym przez lata pracy z Klientami.
Poznaj nas,naszą historię i doświadczenie

Masz pytania, zadzwoń! Czekamy na Ciebie pod telefonem (+48) 602 370 506 i mailem info@zwrotpodatkow.pl

Zapraszamy do lektury innych naszych artykułów:

https://zwrot-podatkow.pl/jakie-sa-najczesciej-popelniane-bledy-przy-samodzielnym-rozliczaniu-podatku-z-niemiec

https://zwrot-podatkow.pl/nieograniczony-obowiazek-podatkowy-w-niemczech-dlaczego-jest-tak-wazny-dla-polakow

https://zwrot-podatkow.pl/jak-zglosic-polskie-l4-w-niemczech

https://zwrot-podatkow.pl/dlaczego-warto-zbierac-potwierdzenia-wydatkow-w-niemczech

https://zwrot-podatkow.pl/jakie-sa-wady-i-zalety-pierwszej-klasy-podatkowej-w-niemczech