Wyjątki – kiedy zwrot podatku z zagranicy może mieć znaczenie dla rozliczenia w Polsce?

Choć w zdecydowanej większości przypadków zwrot podatku z zagranicy nie podlega wykazaniu w polskim zeznaniu PIT, istnieją sytuacje, w których zagraniczne rozliczenie może wpłynąć na obowiązki podatnika w Polsce.

Nie oznacza to jednak, że opodatkowaniu podlega sam zwrot. Znaczenie może mieć natomiast zmiana wysokości podatku faktycznie zapłaconego za granicą, zwłaszcza jeśli został on wcześniej uwzględniony w polskim rozliczeniu.

Korekta zagranicznego rozliczenia

Zdarza się, że zagraniczny urząd skarbowy po kilku miesiącach lub nawet latach wydaje decyzję zmieniającą wysokość należnego podatku.

Może to nastąpić na przykład w wyniku:

• kontroli podatkowej,

• uwzględnienia dodatkowych ulg,

• dostarczenia nowych dokumentów,

• korekty deklaracji podatkowej.

Jeżeli zmiana wysokości podatku wpływa na dane wykorzystane wcześniej w polskim zeznaniu PIT, może pojawić się konieczność przeanalizowania, czy należy złożyć korektę również w Polsce.

Nie wynika to jednak z otrzymania zwrotu podatku, lecz ze zmiany podstawy wcześniejszego rozliczenia.

Czy trzeba składać korektę polskiego PIT po otrzymaniu zwrotu podatku?

Najczęściej nie.

Samo otrzymanie zwrotu podatku z zagranicy nie oznacza obowiązku składania korekty polskiego zeznania podatkowego.

Korekta może być potrzebna jedynie wtedy, gdy:

• w pierwotnym zeznaniu wykazano nieprawidłową wysokość zagranicznego podatku,

• zastosowano niewłaściwą metodę unikania podwójnego opodatkowania,

• zagraniczny urząd wydał decyzję znacząco zmieniającą wysokość podatku zapłaconego za granicą.

Każdy taki przypadek wymaga indywidualnej analizy.

Czy zwrot podatku wpływa na ulgę abolicyjną?

Ulga abolicyjna jest rozwiązaniem, które w określonych sytuacjach zmniejsza skutki stosowania metody proporcjonalnego odliczenia.

W praktyce sam zwrot podatku z zagranicy nie powoduje automatycznej utraty prawa do ulgi abolicyjnej.

Znaczenie może mieć jednak wysokość podatku faktycznie zapłaconego za granicą, jeżeli wpływa ona na sposób obliczenia podatku należnego w Polsce.

Czy zwrot podatku jest przychodem według ustawy o PIT?

Nie.

Aby dane świadczenie mogło zostać uznane za przychód, musi prowadzić do rzeczywistego przysporzenia majątkowego.

Zwrot nadpłaconego podatku nie spełnia tego warunku.

Podatnik odzyskuje własne środki finansowe, które wcześniej zostały pobrane przez zagraniczny urząd podatkowy.

Nie dochodzi więc do uzyskania nowego dochodu.

Co zrobić po otrzymaniu zwrotu podatku?

Warto zachować wszystkie dokumenty związane z rozliczeniem.

Najlepiej przechowywać:

• decyzję zagranicznego urzędu skarbowego,

• potwierdzenie przelewu,

• roczne zestawienie wynagrodzeń,

• dokumenty potwierdzające zapłatę podatku.

Dokumenty mogą być potrzebne w przypadku ewentualnych pytań ze strony polskiego urzędu skarbowego.

Przykład 1 – zwrot podatku z Niemiec

Pan Tomasz pracował w Niemczech przez dziewięć miesięcy.

Po zakończeniu roku podatkowego Finanzamt zwrócił mu 2 300 euro.

Pan Tomasz zastanawiał się, czy powinien wpisać tę kwotę do polskiego PIT.

Nie ma takiego obowiązku.

Zwrot podatku nie stanowi dochodu i nie podlega odrębnemu wykazaniu.

Przykład 2 – zwrot podatku z Holandii

Pani Katarzyna pracowała sezonowo w Holandii.

Po rozliczeniu z Belastingdienst otrzymała zwrot 1 150 euro.

Ponieważ jest to zwrot nadpłaconego podatku, nie wpisuje tej kwoty do polskiego zeznania podatkowego.

Przykład 3 – korekta rozliczenia

Pan Michał rozliczył zagraniczne dochody w Polsce.

Po dwóch latach zagraniczny urząd wydał decyzję zmieniającą wysokość podatku zapłaconego za granicą.

W takim przypadku warto sprawdzić, czy zmiana wpływa na wcześniej złożony PIT w Polsce.

Jeżeli tak, może pojawić się obowiązek złożenia korekty.

Najczęstsze pytania klientów

Czy przelew z zagranicznego urzędu skarbowego jest dochodem?

Nie.

Jest zwrotem nadpłaty podatku.

Czy bank zgłasza taki przelew?

Bank może przekazywać określone informacje zgodnie z obowiązującymi przepisami, jednak sam fakt otrzymania przelewu nie oznacza obowiązku zapłaty podatku.

Czy urząd skarbowy może poprosić o dokumenty?

Tak.

Najczęściej urząd prosi o:

• decyzję podatkową,

• dokument potwierdzający dochody,

• dokument potwierdzający zapłatę podatku,

Najczęstsze błędne przekonania

„Każdy przelew z zagranicy trzeba zgłosić”

To nieprawda.

Znaczenie ma charakter otrzymanych środków.

Zwrot podatku nie jest wynagrodzeniem.

„Zwrot podatku zawsze oznacza dodatkowy dochód”

Nie.

Podatnik odzyskuje własne pieniądze.

Nie otrzymuje nowego świadczenia.

„Urząd skarbowy naliczy podatek od zwrotu”

Nie istnieje przepis, który nakazywałby opodatkowanie samego zwrotu nadpłaconego podatku z zagranicy.

Dlaczego warto zachować dokumentację?

Przechowywanie dokumentów pozwala szybko wykazać:

• źródło otrzymanych środków,

• wysokość zapłaconego podatku,

• wysokość zwrotu,

• podstawę wydania decyzji przez zagraniczny urząd.

Jest to szczególnie ważne, jeżeli urząd skarbowy zwróci się o wyjaśnienia dotyczące zagranicznych dochodów.

Podstawa prawna

Zasady opodatkowania osób fizycznych regulują przede wszystkim:

• ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności art. 3 (zakres obowiązku podatkowego), art. 9 (opodatkowanie dochodów) oraz art. 45 (obowiązek złożenia zeznania podatkowego),

• odpowiednia umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarta pomiędzy Polską a państwem, w którym osiągnięto dochód.

To właśnie te przepisy pozwalają odróżnić obowiązek rozliczenia zagranicznych dochodów od kwestii zwrotu nadpłaconego podatku, który co do zasady nie stanowi nowego przychodu.

W części IV otrzymają Państwo odpowiedzi na najważniejsze pytania.

24.07.2026

AUTOR ARTYKUŁU
Justyna Różycka z zespołem ZwrotPodatkow.pl

Justyna Różycka, właścicielka ZwrotPodatkow.pl, od 1998 roku związana jest z tematyką pracy i rozliczeń podatkowych osób pracujących za granicą. Wraz z zespołem dzieli się na naszym blogu wiedzą i doświadczeniem zdobywanym przez lata pracy z Klientami.
Poznaj nas,naszą historię i doświadczenie

Zapraszamy do kontaktu pod nr telefonu: +48 602 370 506 lub mailem: info@zwrotpodatkow.pl