Nie. W zdecydowanej większości przypadków zwrot podatku z zagranicy nie podlega wykazaniu w polskim zeznaniu PIT.

Zwrot podatku otrzymany z zagranicznego urzędu skarbowego nie jest nowym dochodem ani przychodem. Oznacza jedynie odzyskanie części podatku, który wcześniej został pobrany w zbyt wysokiej wysokości. Z tego powodu sam zwrot podatku z Niemiec, Holandii, Belgii, Austrii czy Danii nie jest wykazywany jako przychód w polskim zeznaniu podatkowym.

Nie oznacza to jednak, że każda osoba pracująca za granicą jest całkowicie zwolniona z obowiązków wobec polskiego urzędu skarbowego. W wielu przypadkach konieczne jest rozliczenie zagranicznych dochodów, ale nie samego zwrotu podatku.

W tym artykule wyjaśniamy, kiedy zagraniczne dochody należy wykazać w Polsce, dlaczego zwrot podatku nie stanowi dochodu oraz jakie przepisy regulują tę kwestię.

Dlaczego to pytanie pojawia się tak często?

Każdego roku setki tysięcy Polaków pracują sezonowo lub na stałe za granicą. Po zakończeniu roku podatkowego składają rozliczenie w zagranicznym urzędzie skarbowym i często otrzymują zwrot podatku.

W momencie, gdy na konto wpływa przelew z zagranicy, pojawiają się wątpliwości:

• Czy urząd skarbowy w Polsce powinien wiedzieć o takim przelewie?

• Czy zwrot podatku z Niemiec trzeba wpisać do PIT?

• Czy zwrot podatku z Holandii jest opodatkowany?

• Czy urząd może uznać zwrot za dochód?

• Czy trzeba zapłacić podatek od otrzymanego zwrotu?

Na szczęście odpowiedzi na większość tych pytań są korzystne dla podatników.

Czym właściwie jest zwrot podatku z zagranicy?

Zwrot podatku oznacza odzyskanie części podatku dochodowego, który został pobrany przez zagraniczny urząd skarbowy w kwocie wyższej niż należna.

Najczęściej dzieje się tak z powodu:

• zastosowania ulg podatkowych,

• uwzględnienia kosztów uzyskania przychodu,

• rozliczenia wspólnie z małżonkiem (w krajach, gdzie jest to możliwe),

• uwzględnienia dzieci,

• zmiany klasy podatkowej,

• błędnie naliczonych zaliczek,

• krótszego okresu zatrudnienia niż zakładano.

Otrzymując zwrot podatku, podatnik nie uzyskuje nowego wynagrodzenia. Otrzymuje jedynie zwrot własnych środków.

To bardzo ważna różnica.

Zwrot podatku nie jest dochodem

Polska ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje opodatkowanie dochodów osiąganych przez podatników.

Dochód powstaje wtedy, gdy podatnik uzyskuje przysporzenie majątkowe.

Zwrot podatku nie powoduje powstania nowego przysporzenia.

Przykład:

Pan Marek pracował w Niemczech.

Przez cały rok jego pracodawca pobierał zaliczki na podatek dochodowy.

Po złożeniu deklaracji niemiecki urząd skarbowy ustalił, że pobrano za wysoki podatek.

Na konto pana Marka wróciło 1 250 euro.

Czy zarobił dodatkowe 1 250 euro?

Nie.

To są środki, które wcześniej należały do niego i zostały jedynie zwrócone.

Co mówią przepisy ustawy o PIT?

Najważniejsze znaczenie mają przepisy ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W szczególności warto zwrócić uwagę na:

Art. 3 ustawy o PIT

Określa zakres obowiązku podatkowego osób posiadających miejsce zamieszkania w Polsce.

Polski rezydent podatkowy co do zasady rozlicza swoje dochody osiągane zarówno w Polsce, jak i za granicą, z uwzględnieniem postanowień odpowiednich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Art. 9 ustawy o PIT

Przepis wskazuje, że opodatkowaniu podlegają dochody podatnika.

Nie mówi natomiast o obowiązku opodatkowania zwrotu wcześniej pobranego podatku.

To bardzo istotne rozróżnienie.

Art. 45 ustawy o PIT

Reguluje obowiązek składania rocznych zeznań podatkowych.

W praktyce oznacza to obowiązek wykazania dochodów, a nie zwrotów podatku.

Co oznacza to w praktyce?

Jeżeli otrzymałeś:

• zwrot podatku z Niemiec,

• zwrot podatku z Holandii,

• zwrot podatku z Belgii,

• zwrot podatku z Austrii,

• zwrot podatku z Danii

to sam przelew nie podlega wpisaniu do polskiego PIT.

Natomiast nadal może istnieć obowiązek wykazania dochodów osiągniętych w tych państwach, jeżeli wynika to z przepisów ustawy o PIT oraz właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Dochód a zwrot podatku – różnice

To właśnie pomylenie tych dwóch pojęć jest najczęstszą przyczyną błędów podczas rozliczeń.

Czy urząd skarbowy może dowiedzieć się o zwrocie podatku?

Tak.

Polska oraz większość państw europejskich uczestniczy w międzynarodowej wymianie informacji podatkowych.

Oznacza to, że polski urząd skarbowy może uzyskać informacje dotyczące zagranicznych dochodów podatnika lub przeprowadzonych rozliczeń.

Nie oznacza to jednak, że sam zwrot podatku będzie automatycznie traktowany jako dochód.

Najczęściej urząd weryfikuje:

• wysokość dochodów,

• okres zatrudnienia,

• miejsce wykonywania pracy,

• rezydencję podatkową,

• prawidłowość zastosowanej metody unikania podwójnego opodatkowania.

Sam fakt otrzymania zwrotu podatku nie powoduje obowiązku zapłaty podatku w Polsce.

W części 2 przejdziemy do szczegółowych zasad rozliczania dla Niemiec, Holandii, Belgii, Austrii, Danii, Irlandii i Wielkiej Brytanii, z praktycznymi przykładami oraz omówieniem wpływu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania na obowiązki podatnika.

24.07.2026

AUTOR ARTYKUŁU
Justyna Różycka z zespołem ZwrotPodatkow.pl

Justyna Różycka, właścicielka ZwrotPodatkow.pl, od 1998 roku związana jest z tematyką pracy i rozliczeń podatkowych osób pracujących za granicą. Wraz z zespołem dzieli się na naszym blogu wiedzą i doświadczeniem zdobywanym przez lata pracy z Klientami.
Poznaj nas,naszą historię i doświadczenie

Zapraszamy do kontaktu pod nr telefonu: +48 602 370 506 lub mailem: info@zwrotpodatkow.pl